Freelancer／自僱人士強積金全攻略：供款計法、BIR60申報、兩級制稅率
自僱人士強積金的強制性供款係按你扣除業務開支後的純利，每月供5%，供款上下限為每月HK$0至HK$1,500不等，而且你可以自由選按月或按年供款，不使擔心每月現金流綁死。
自僱人士強積金的強制性供款係按你扣除業務開支後的純利，每月供5%，供款上下限為每月HK$0至HK$1,500不等，而且你可以自由選按月或按年供款，不使擔心每月現金流綁死。
做freelancer或者自僱人士，最大的好處係自由，但一講到報稅同強積金，好多人即刻頭都大。說實話，當年我第一年自己接job那陣，BIR60到手先發現原來漏了登記強積金，搞到最後要急急腳補交供款之餘仲要解釋一大輪。偏偏這些嘢沒有人會專登提醒你，到你中招那下先後悔為何不早些搞清。
自僱人士強積金：供款如何計？
首先你要明白，自僱人士的強積金供款同打工仔有些不同。打工仔係僱主僱員各供5%，但自僱人士沒有僱主幫你供那份，你得自己負責返屬於自僱身份的5%強制性供款。
供款的計算基礎係你的「有關入息」，這個數不係你開出去的所有invoice總和，而係扣除晒業務相關開支之後的純利。稅局同積金局對這個定義好清楚——你賺多少、使了多少成本，最後淨低那筆先係計數的基礎。
具體來講，2026年的有關入息水平係這樣劃分：
| 有關入息水平 | 每月 | 每年 | 強制性供款 |
|---|---|---|---|
| 低於下限 | 少於HK$7,100 | 少於HK$85,200 | 毋須供款 |
| 介乎上下限之間 | HK$7,100 - HK$30,000 | HK$85,200 - HK$360,000 | 有關入息 × 5% |
| 高於上限 | 多於HK$30,000 | 多於HK$360,000 | 每月定額HK$1,500（即係HK$30,000 × 5%） |
舉個例，如果你係做freelance設計的，2025/26課稅年度全年總收入HK$480,000，扣除租金、軟件訂閱費、器材折舊等開支合共HK$150,000之後，純利係HK$330,000。這個數除開12個月，平均每月有關入息係HK$27,500。咁你的每月強積金供款就係HK$27,500 × 5% = HK$1,375。
又或者你今年生意特別好，全年純利突破HK$500,000，即係每月超過HK$41,666——已經遠超HK$30,000的上限。咁你每個月供款都係封頂HK$1,500，不會再多。
調返轉，如果你今年業績麻麻，全年純利得HK$70,000，平均每月HK$5,833，低過HK$7,100的下限。這個情況下你係完全毋須作強制性供款的。居然有些人以為無論如何都要供，白白將錢鎖了入強積金戶口，其實沒有必要。
登記強積金：60日黃金限期
好多freelancer接了第一單job、收到第一筆錢那陣，根本不會諗起強積金這回事。偏偏這個疏忽可以好大鑊。
根據規定，你成為自僱人士之後，首60日內必須登記參加一個強積金計劃。這度講的「成為自僱人士」，不係指你傾緊project或者準備緊開業那段時間，而係你實際開始有自僱收入的日子。坦白說，如果你係靠freelance維生，基本上第一張invoice發出的日期就已經算數。
登記的過程不複雜，你可以直接去任何一間強積金受託人的網站或者分行辦理。積金局網站有個比較平台，列出晒市面上所有核准受託人的收費同基金表現。我自己幫不少朋友跟進過，其實選強積金計劃最緊要睇兩樣嘢：基金開支比率同過往表現（當然不保證將來回報，但可以作為參考）。
如果你超過60日都未登記，積金局有權向你發出「強制執行通知」，甚至可能罰款HK$5,000或者欠款的10%（以較高者為準）。搞到要罰錢就真係無謂。
報稅流程：BIR60第5部如何填？
自僱人士報稅的方法同打工仔最大分別，在於打工仔只需要等公司出報稅表（IR56B），然後按份糧單填返落去就得。但自僱人士沒有人幫你準備任何嘢，你要自己在個別人士報稅表（BIR60）的第5部，申報你的業務應評稅利潤。
具體來講，如果你係經營獨資業務（即係沒有註冊有限公司那種freelancer），稅局每年4月第一個工作日就會寄BIR60給你。你收到之後，需要填報：
- 業務名稱同地址（沒有正式商業登記的話，可以用自己個名）
- 業務性質（例如freelance writer、程式開發、設計顧問）
- 總收入——全年所有invoice的總和
- 可扣除開支——同業務相關的所有使費，包括租金、水電、器材、軟件、員工薪金等
- 應評稅利潤——總收入減開支之後的數
稅局通常會要求你同時提交一份利得稅計算表（IR957A），詳細列出收入同開支的細項。這度有個重點：你的開支一定要有單據支持，起碼要保留7年紀錄，因為稅局隨時有權抽查。如果抽查那陣你提供不到單據，那筆開支就會被剔除，變相你的應評稅利潤會多了。
Freelancer報稅的兩級制稅率陷阱
來到報稅最易令人混淆的位：到底用哪種方式計稅先至最慳？
自僱人士的業務利潤，在利得稅制度下採用兩級制稅率：首HK$2,000,000的利潤，稅率係7.5%；超過HK$2,000,000那部分，稅率就係15%。這個係針對無限公司／獨資業務的稅率。
但係，你還有另一個選擇：個人入息課稅（Personal Assessment）。這個制度會將你所有收入——包括業務利潤、薪酬、租金收入等——合併計算，然後用薪俸稅那套累進稅率同免稅額去計。累進稅率由2%起跳，最高17%，中間還有免稅額、強積金供款扣除、進修開支扣除等等。
實際操作上如何比較哪個方案慳稅些？
假設你2025/26課稅年度的業務純利係HK$400,000，沒有其他收入，單身沒有仔女：
用兩級制利得稅計算：
- 首HK$200,000 × 7.5% = HK$15,000
- 餘下HK$200,000 × 15% = HK$30,000
- 總稅款 = HK$45,000
用個人入息課稅計算：
- HK$400,000 - 基本免稅額HK$132,000 = HK$268,000（應課稅入息）
- 首HK$50,000 × 2% = HK$1,000
- 下次HK$50,000 × 6% = HK$3,000
- 下次HK$50,000 × 10% = HK$5,000
- 下次HK$50,000 × 14% = HK$7,000
- 餘下HK$68,000 × 17% = HK$11,560
- 總稅款（未計其他扣除）= HK$27,560
睇到未？個人入息課稅足足慳了HK$17,440。這個差額的關鍵在於，個人入息課稅容許你享用基本免稅額HK$132,000，而兩級制利得稅係沒有這個免稅額的。
當然，如果你業務利潤好高，例如去到HK$3,000,000一年，個人入息課稅的最高累進稅率17%就會超出兩級制的15%，咁就反而用兩級制著數些。所以每年報稅之前，最好兩個方案都計一次，選對你最有利那個來報。
強積金供款如何幫你扣稅？
除了慳利得稅，強積金供款本身都有稅務優惠。這度分開兩部分講：
第一部分：強制性供款扣稅 你每年的強積金強制性供款，可以用作扣稅，上限係HK$18,000一年。以每月供款上限HK$1,500計算，一年供盡的話係HK$1,500 × 12 = HK$18,000，剛好等於扣稅上限。所以如果你供款額超過這個數，多出的部分都沒有得再扣。
第二部分：可扣稅自願性供款（TVC） 這個係近年推出的新措施，你可以在強積金計劃內另外開立一個TVC帳戶，自願額外供款。TVC供款同合資格延期年金保費合計，每年有額外HK$60,000的扣稅上限。
舉個例，如果你每年強制性供款HK$18,000（已用盡第一個扣稅限額），另外再供HK$30,000去TVC帳戶，咁你總共有HK$48,000可以在薪俸稅或個人入息課稅入面扣除。對於高收入的freelancer來講，這個數額的扣稅可以幫你慳返5位數字的稅款。
不過要留意，TVC戶口的錢係鎖到65歲先拿得返，不同於一般自願性供款（可以隨時提取，但沒有稅務優惠）。所以你放錢入TVC之前，要肯定自己短期內不需要動用這筆資金。
如果想進一步了解更多關於整合不同強積金帳戶的策略，減少管理麻煩同重複收費，你可以參考這篇強積金整合攻略：如何選擇最合適的計劃？，整合得宜長遠可以節省不少基金收費。
常見錯誤同補救方法
見到不少freelancer朋友犯同一類錯誤，歸納幾個最常見的：
錯1：以為收入不穩定就不使供 只要你有自僱收入，無論係全職定係part-time freelance，都需要登記強積金。哪怕你一年淨係接了3單job、總收入得HK$30,000，只要每月平均有關入息超過HK$7,100，就要供款。低過這個數先可以豁免。
錯2：將強積金同報稅斬開處理 實情係，稅局會查驗你報稅表上的業務利潤，同積金局的強積金供款紀錄係咪一致。如果你報稅話自己賺HK$500,000，但強積金那邊的供款紀錄顯示你申報的有關入息得HK$100,000——咁稅局同積金局之間的資料互通機制就會觸發警報，隨時兩邊一齊查你。
錯3：沒有保留單據 這個係最多人中招的位。Freelancer好多開支都係瑣碎的，例如買軟件license、買電腦配件、搭車去見客等等。這些單據積少成多，一年加埋可能幾萬蚊，可以大大降低你的應評稅利潤。偏偏好多人嫌麻煩沒有keep單，結果報稅那陣沒有得扣，變相要交多了稅。
錯4：誤會了「有關入息」的定義 「有關入息」係根據你過去一年的實際利潤計算，不係你「預計」會賺多少。有些人會以為自己生意剛起步，預計全年只賺HK$80,000，所以決定不供。但最後全年埋單賺了HK$200,000，這個時候積金局可追收返之前那12個月的供款，仲可能有滯納金。
常見問題 FAQ
我係freelancer，同時有份全職工作，強積金點計？
如果你同時係僱員同自僱人士，兩邊都要各自供款。僱員那邊係僱主僱員各供5%（上限每月HK$1,500），自僱那邊就按你自僱業務的純利供5%（同樣上限每月HK$1,500）。兩邊的供款係獨立計算的，不可以互相抵消。
我啱啱先發現開業超過60日未登記強積金，點算？
盡快聯絡任何一間強積金受託人做返登記，並向受託人申報返你過去的有關入息，補交返所有未供的款項。積金局對於主動補交的情況通常會較寬容處理，但如果係被查到先補交，罰款同滯納金會高好多。
強積金供款可不可以隨時轉plan？
可以。你任何時候都可以將強積金帳戶內的累算權益，由一個受託人轉去另一個受託人。轉移過程通常要4至6個星期，期間你的資金會暫時退出市場，有機會錯失市場升跌的影響。所以轉plan之前要考慮清楚時機。
報稅時兩個計稅方法，稅局會自動幫我選最慳那個？
不會。稅局會用你填報的方式計算。如果你在BIR60第5部剔選用「個人入息課稅」，稅局就會用這個方式計。如果你沒有剔到，稅局會直接用兩級制利得稅計算。所以你要自己衡量哪個方案著數，不好以為稅局會幫你自動格價。
可不可以不供強積金，淨係用自己的投資組合？
不得。強積金係法定強制性制度，只要你的有關入息在下限以上，就必須供款。不供係違法，會面臨罰款或者檢控。你可以視強積金為你退休組合的一部分，同時另外用自己的投資組合做補充，但不可以用後者取代。
本文僅供參考，不構成稅務或理財專業意見。每個人的稅務狀況不同，如有疑問建議諮詢專業會計師或稅務顧問。
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